隨著信息技術領域進入高速發展時期，大數據時代來臨，加強大數據在稅收風險管理中的應用已經成為推進稅收治理體系和治理能力現代化建設的重要手段。大數據和人工智能等最新的科學技術共同對企業財務管理的理念和模式產生了巨大的影響，小微企業作為民營企業的重要組成部分，對我國的經濟發展有重大影響。大數據時代財務管理面臨著巨大的機遇和挑戰，小微企業如何應對大數據時代小微企業財務管理存在的問題及面臨的稅務風險，筆者淺析建議，旨在提高小微企業財務管理工作，促進小微企業健康發展高質量發展。

　　習近平總書記在全國十四屆政協聯組會上提出，正確引導民營經濟健康發展、高質量發展，作為民營企業中的小微企業滲透到國民經濟各行各業，對國民經濟和社會發展做出了巨大的貢獻。大數據時代來臨，大數據和人工智能等最新的科學技術共同對企業財務管理的理念和模式產生了巨大的影響。加強大數據在稅收風險管理中的應用，已經成為稅務部門推進稅收治理體系和治理能力現代化建設的重要手段，筆者在近幾年財政稅務部門的“兩稅”普查及稅務部門下發的稅務風險點任務中發現，部分小微企業的財務管理、會計核算以及財務人員構成等方面存在一定的問題和薄弱環節，遠遠不能適應小微企業經濟持續、快速、健康發展的需要。同時不健全的會計核算和財務管理也給企業帶來了不同程度的稅務風險等不利影響。因此，如何進一步加強和提高小微企業財務管理，減少或規避稅務風險很有必要性。

　　大數據時代現行小微企業財務管理問題帶來的稅務風險

　　財務管理意識淡薄，部分小微企業負責人和會計從業人員的專業素質和綜合素質不高，導致涉稅風險點。有道是管理出效益，小微企業財務管理問題突顯，現有小微企業的財務人員基本上是從社會上聘請專職或財務公司的兼職會計人員，會計人員業務素質良莠不齊，有的還同時兼職于兩家或多家企業，會計核算流于粗放，無法有效地開展財務管理，更談不上對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；會計核算和財務管理觀念滯后，甚至有的企業是全家班，一人當法人代表、一人兼職當會計和出納，任人唯親，根本不問財務會計核算和財務管理，部分人認為只要按時向稅務部門申報了就沒有問題了，殊不知，當前國家稅務總局的金稅三期稅收管理系統和增值稅發票稅控系統V2.0，基本實現了稅收數據的全國大集中。金稅三期稅收管理系統能夠全面采集納稅人登記、申報、繳稅、評估、稽查等涉稅信息，增值稅發票稅控系統V2.0則全面掌握企業的開票數據。通過這兩個系統可以實現全程對企業涉稅信息的采集和分析，基本實現了稅收數據的大集中，不完整的數據時常讓稅務“金三”系統大數據分析比對出現風險疑點。

　　財務核算不健全，會計基礎工作薄弱，引發涉稅風險。部分小微企業會計基礎工作薄弱，一些企業明顯存在原始憑證、記賬憑證不真實、不合規范、賬賬、賬實不符等問題，具體表現為一是不按《會計法》要求設置會計機構，配備相應的會計人員；二是不按會計制度規定設置和使用會計科目和會計帳簿，有的連“應交稅金”科目都沒有設置，有的僅設置了會計科目，卻沒有核算內容；三是不按規定的時間和程序編制記帳憑證、記帳、結帳、編制財務會計報告和財務情況說明書以及會計報表附注，存在帳證、帳帳、帳實不符現象；四是不按規定辦理會計人員工作交接；五是不按規定對會計差錯進行更正，不按規定對會計資料進行整理歸檔和銷毀等等，大多數企業主要會計要素核算存在偏差，如虛列資產、所有者權益不實、損益不實等。企業財務管理明顯松懈，缺乏有效的內部控制制度。目前稅務部門“金三”系統在全面集中與整合全國范圍內各類涉稅業務數據的基礎上，提供增值稅發票查詢分析、納稅人關系分析、票流分析、風險情報系統、用戶畫像五大功能。全國各級稅務部門均可依托該系統，通過由點及面的數據分析，對風險行業、風險區域進行精準識別，進而判定納稅人的風險等級，精準施策。例如：基層稅務部門可以根據單戶企業的數據分析其辦稅行為特征，進而為企業精準“畫像”；也可以通過稅收大數據進行區域特點分析，識別稅收高風險區域和行業�！霸破脚_大數據”集成系統的建立，提高了稅收風險管理的精準性，進一步提升了“以數治稅”效能。財務核算不健全，造成財務數據缺乏邏輯，大慨率被稅務部門大數據分析抽中為涉稅風險。

　　財務制度不完善，道德觀念差，法律意識淡薄出現了稅務風險。有些小微企業老板從個人或小團體利益出發，指使甚至強令財務人員弄虛作假，虛報浮夸，做假賬，編制假報表；有的則不顧會計人員反對，強行辦理違法違紀的財務收支。編制有關會計賬目報表時草草從事，對出現的錯誤知情不報，對小微企業負責人做假賬行為也睜只眼、閉只眼，對違反會計法、會計準則的事情熟視無睹，甚至主動為他們出謀劃策。再加上有些小微企業負責人的會計人員業務素質不高，責任心不強，導致會計核算錯誤，信息失真�，F在的部份會計人員屬下崗職工，工作來之不易，拿老板的錢只有惟老板是從，否則會遭辭退失業風險。緣于小微企業管理者各種原因，對報表進行一些合法或者非法的操作，使得財務信息滯后、失真�，F在稅務部門“金三”系統全面覆蓋，連自然人代開發票及個人所得稅申報等個人涉稅信息全部由大數據監控，企業財務信息失真，稅務部門“金三”系統大數據分析比對企業財務報表就出現了風險疑點。

　　監督管理體系不到位，會計信息失真帶來稅務風險。受現行管理體制的影響，對小微企業財務會計的監督檢查力度不夠，特別是對小微企業的會計信息監督檢查不到位，導致兩套帳、多套表，會計信息失真， 財務管理空白或混亂。企業的會計人員不完全具備監督者應有的獨立地位。一些小微企業負責人法制觀念薄弱，往往片面強調搞活企業經營，有什么事認為反正自己是小微企業，流行有事“了難”，放松了對違法違紀行為的監督，削弱了會計的內部監督，有的甚至強令指使財會人員弄虛作假，使得內部監管形同虛設。外部監管有來自財政、稅務、銀行、工商、審計等部門的監管，而這種經濟監管標準不統一，例如在對待財政、工商、銀行等部門的年審問題上，財政、工商、稅務等部門需要的是企業實際的財務數據，而銀行需要的是利潤可觀的報表數據，這樣才有利于企業貸款信譽的提升，因此企業一個年度有幾套不同數據的報表，加之小微企業的人、財、物基本上都是老板一人說了算，對小微企業的監督監管部門有時無從監督，監管部門功能上相互交叉，有時又各自為政，無法有機結合，不能從整體上有效地發揮監督作用，只能是東家管了西家查，監督管理體系不甚完善，此類現象無疑增加了小微企業財務管理的稅務風險。

　　大數據時代小微企業財務管理與稅務風險的應對

　　當前我國在以人工智能、云計算、網絡爬蟲、區塊鏈等技術為支撐的大數據背景下，加強大數據在稅收風險管理中的應用已經成為推進稅收治理體系和治理能力現代化建設的重要手段。2021年3月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中提出，要實現稅務執法、服務、監管與大數據智能化應用深度融合、高效聯動、全面升級，實現從“以票管稅”向“以數治稅”分類精準監管轉變加強稅收風險管理是深化稅收征管改革的重要方向。計算機網絡技術的迅速發展和普及，標志著大數據時代的到來，傳統的財務管理也面臨新的挑戰，不再僅僅局限于傳統的管理領域范疇，而是向著科研開發、人力資源管理、企業銷售策略等多個領域延伸、滲透和發展。大數據時代的來臨，對小微企業財務管理工作帶來了莫大的挑戰。

　　大數據時代促使企業的財務由核算型向管理型轉變，大數據時代的來臨，對財務人員的綜合素質提出了更高的要求，要求財務管理者具有系統性和管理性思維，將視野擴大到風險信用管理、作業成本管理等方面。大數據時代，財務處理工作越來越自動化和網絡化，更多的工作由計算機系統來完成，通過計算機平臺系統，建立財務信息電子檔案及財務管理應用平臺分析系統，實現信息在核算系統、業務系統、數據分析系統、監管系統等平臺的有效傳遞。要求財務管理更加注重財務分析，業財融合，判斷企業的經營情況光看報表是遠遠不夠的，財務管理還要對企業的生產、銷售、管理等各個環節都有充分了解，多渠道收集信息，將獲取的多方數據進行加工、整理和報告，把握各時點數據及時與內外部相關方共享，充分了解企業的戰略目標，深入分析各種數據信息，清晰解讀大數據背后對企業有價值的信息，實現數據的價值最大化，提供與企業經營周期和戰略目標與之相匹配的經營決策。大數據時代的到來倒逼小微企業不得不重視與加強財務管理，以規避不合規的財務數據帶來的稅務風險。

　　轉變觀念，強化企業財務管理，規避小微企業涉稅風險。一是要加大對企業負責人《會計法》、會計制度和稅收政策等財務稅收法律法規的宣傳力度，大力營造“學法、懂法、守法”的會計社會氛圍，《中華人民共和國會計法》第三條明確規定：“各單位必須依法設置會計帳簿，并保證其真實、完整”；第四條也明確規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責�！毙∥⑵髽I負責人對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；二是要有計劃、有步驟地組織廣大會計從業人員進行業務培訓和繼續教育，不斷提高會計從業人員的整體素質；三是要保持財務人員相對穩定，稅務部門應加強企業財務輔導，對不符合要求的財務人員應建議企業及時變換，同時廣大會計人員要自覺適應新形勢新任務的要求，不斷學習最新的財務知識和稅收政策，全面提高業務素質和職業道德素質。從思想上轉變觀念，依法財務管理，規避稅務風險。

　　規范社會對各類事務所的監督和約束，防范小微企業涉稅風險

　　一是優化配置會計資源，充分發揮代理記帳的優勢。根據《會計法》、稅法和代理記帳管理暫行辦法的規定，對應該建帳建制而達不到會計核算質量要求的小微企業，一律由具備代理資質的會計師事務所或稅務師事務所等代理機構進行代理記帳。二是借鑒國外有關做法，對提供咨詢、代理業務等存在較大直接或間接經濟利益關系的企業，不得同時提供審計業務，以免影響審計的獨立性和審計質量。三是減少特權部門的干涉，盡量杜絕由特權部門指定的各類事務所進入小微企業的特權，以促進事務所更加注重自身的業務技能和聲譽，而不是把精力花在如何獲取特權上。四是發揮社會各方面對會計違法行為的檢舉監督作用，采取加強宣傳、獎勵等方式，增強大眾對會計違法行為的檢舉監督意識�！稌�計法》對違法行為的法律責任作出了明確的規定，特別是加大了對提供虛假會計信息的打擊力度；五是加強各類事務所從業人員的職業道德教育，嚴懲違法違規人員，防范企業涉稅風險。

　　真正發揮各類中介機構的“防火墻”作用

　　強化部門配合，完善監管機制，有效監控涉稅風險。小微企業的財務數據涉及財政、稅務、銀行、工商、審計及統計等多個部門，各部門應對小微企業提供的會計信息監督檢查配套聯動和信息共享機制，促使小微企業講誠信，有效地解決兩套帳、多套表等財務管理混亂問題，及時發現問題，及時監控企業涉稅風險點，創建和維護和諧有序的綠色會計環境。

　　強化宣傳輔導，引導誠信財務，減少涉稅風險。會計核算和財務管理的不健全致使企業出現虛假的會計信息，失真會計信息會給企業帶來涉稅風險。稅務部門應積極宣傳政策，轉變納稅人觀念，引導誠信納稅，借助“實名辦稅制”和失信懲戒手段，加快社會征信體系建設，建立個人信用檔案，充分利用互聯網信用大數據，相關部門信息共享，督促小微企業加強財務管理，規避或減少涉稅風險，努力營造誠信和諧的社會環境，促進民營經濟健康發展高質量發展。(國家稅務總局寧鄉市稅務局供稿)