隨著信息技術領域進入高速發(fā)展時期，大數(shù)據(jù)時代來臨，加強大數(shù)據(jù)在稅收風險管理中的應用已經(jīng)成為推進稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設的重要手段。大數(shù)據(jù)和人工智能等最新的科學技術共同對企業(yè)財務管理的理念和模式產(chǎn)生了巨大的影響，小微企業(yè)作為民營企業(yè)的重要組成部分，對我國的經(jīng)濟發(fā)展有重大影響。大數(shù)據(jù)時代財務管理面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)，小微企業(yè)如何應對大數(shù)據(jù)時代小微企業(yè)財務管理存在的問題及面臨的稅務風險，筆者淺析建議，旨在提高小微企業(yè)財務管理工作，促進小微企業(yè)健康發(fā)展高質量發(fā)展。

　　習近平總書記在全國十四屆政協(xié)聯(lián)組會上提出，正確引導民營經(jīng)濟健康發(fā)展、高質量發(fā)展，作為民營企業(yè)中的小微企業(yè)滲透到國民經(jīng)濟各行各業(yè)，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展做出了巨大的貢獻。大數(shù)據(jù)時代來臨，大數(shù)據(jù)和人工智能等最新的科學技術共同對企業(yè)財務管理的理念和模式產(chǎn)生了巨大的影響。加強大數(shù)據(jù)在稅收風險管理中的應用，已經(jīng)成為稅務部門推進稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設的重要手段，筆者在近幾年財政稅務部門的“兩稅”普查及稅務部門下發(fā)的稅務風險點任務中發(fā)現(xiàn)，部分小微企業(yè)的財務管理、會計核算以及財務人員構成等方面存在一定的問題和薄弱環(huán)節(jié)，遠遠不能適應小微企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展的需要。同時不健全的會計核算和財務管理也給企業(yè)帶來了不同程度的稅務風險等不利影響。因此，如何進一步加強和提高小微企業(yè)財務管理，減少或規(guī)避稅務風險很有必要性。

　　大數(shù)據(jù)時代現(xiàn)行小微企業(yè)財務管理問題帶來的稅務風險

　　財務管理意識淡薄，部分小微企業(yè)負責人和會計從業(yè)人員的專業(yè)素質和綜合素質不高，導致涉稅風險點。有道是管理出效益，小微企業(yè)財務管理問題突顯，現(xiàn)有小微企業(yè)的財務人員基本上是從社會上聘請專職或財務公司的兼職會計人員，會計人員業(yè)務素質良莠不齊，有的還同時兼職于兩家或多家企業(yè)，會計核算流于粗放，無法有效地開展財務管理，更談不上對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；會計核算和財務管理觀念滯后，甚至有的企業(yè)是全家班，一人當法人代表、一人兼職當會計和出納，任人唯親，根本不問財務會計核算和財務管理，部分人認為只要按時向稅務部門申報了就沒有問題了，殊不知，當前國家稅務總局的金稅三期稅收管理系統(tǒng)和增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)V2.0，基本實現(xiàn)了稅收數(shù)據(jù)的全國大集中。金稅三期稅收管理系統(tǒng)能夠全面采集納稅人登記、申報、繳稅、評估、稽查等涉稅信息，增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)V2.0則全面掌握企業(yè)的開票數(shù)據(jù)。通過這兩個系統(tǒng)可以實現(xiàn)全程對企業(yè)涉稅信息的采集和分析，基本實現(xiàn)了稅收數(shù)據(jù)的大集中，不完整的數(shù)據(jù)時常讓稅務“金三”系統(tǒng)大數(shù)據(jù)分析比對出現(xiàn)風險疑點。

　　財務核算不健全，會計基礎工作薄弱，引發(fā)涉稅風險。部分小微企業(yè)會計基礎工作薄弱，一些企業(yè)明顯存在原始憑證、記賬憑證不真實、不合規(guī)范、賬賬、賬實不符等問題，具體表現(xiàn)為一是不按《會計法》要求設置會計機構，配備相應的會計人員；二是不按會計制度規(guī)定設置和使用會計科目和會計帳簿，有的連“應交稅金”科目都沒有設置，有的僅設置了會計科目，卻沒有核算內容；三是不按規(guī)定的時間和程序編制記帳憑證、記帳、結帳、編制財務會計報告和財務情況說明書以及會計報表附注，存在帳證、帳帳、帳實不符現(xiàn)象；四是不按規(guī)定辦理會計人員工作交接；五是不按規(guī)定對會計差錯進行更正，不按規(guī)定對會計資料進行整理歸檔和銷毀等等，大多數(shù)企業(yè)主要會計要素核算存在偏差，如虛列資產(chǎn)、所有者權益不實、損益不實等。企業(yè)財務管理明顯松懈，缺乏有效的內部控制制度。目前稅務部門“金三”系統(tǒng)在全面集中與整合全國范圍內各類涉稅業(yè)務數(shù)據(jù)的基礎上，提供增值稅發(fā)票查詢分析、納稅人關系分析、票流分析、風險情報系統(tǒng)、用戶畫像五大功能。全國各級稅務部門均可依托該系統(tǒng)，通過由點及面的數(shù)據(jù)分析，對風險行業(yè)、風險區(qū)域進行精準識別，進而判定納稅人的風險等級，精準施策。例如：基層稅務部門可以根據(jù)單戶企業(yè)的數(shù)據(jù)分析其辦稅行為特征，進而為企業(yè)精準“畫像”；也可以通過稅收大數(shù)據(jù)進行區(qū)域特點分析，識別稅收高風險區(qū)域和行業(yè)�！霸破脚_大數(shù)據(jù)”集成系統(tǒng)的建立，提高了稅收風險管理的精準性，進一步提升了“以數(shù)治稅”效能。財務核算不健全，造成財務數(shù)據(jù)缺乏邏輯，大慨率被稅務部門大數(shù)據(jù)分析抽中為涉稅風險。

　　財務制度不完善，道德觀念差，法律意識淡薄出現(xiàn)了稅務風險。有些小微企業(yè)老板從個人或小團體利益出發(fā)，指使甚至強令財務人員弄虛作假，虛報浮夸，做假賬，編制假報表；有的則不顧會計人員反對，強行辦理違法違紀的財務收支。編制有關會計賬目報表時草草從事，對出現(xiàn)的錯誤知情不報，對小微企業(yè)負責人做假賬行為也睜只眼、閉只眼，對違反會計法、會計準則的事情熟視無睹，甚至主動為他們出謀劃策。再加上有些小微企業(yè)負責人的會計人員業(yè)務素質不高，責任心不強，導致會計核算錯誤，信息失真�，F(xiàn)在的部份會計人員屬下崗職工，工作來之不易，拿老板的錢只有惟老板是從，否則會遭辭退失業(yè)風險。緣于小微企業(yè)管理者各種原因，對報表進行一些合法或者非法的操作，使得財務信息滯后、失真�，F(xiàn)在稅務部門“金三”系統(tǒng)全面覆蓋，連自然人代開發(fā)票及個人所得稅申報等個人涉稅信息全部由大數(shù)據(jù)監(jiān)控，企業(yè)財務信息失真，稅務部門“金三”系統(tǒng)大數(shù)據(jù)分析比對企業(yè)財務報表就出現(xiàn)了風險疑點。

　　監(jiān)督管理體系不到位，會計信息失真帶來稅務風險。受現(xiàn)行管理體制的影響，對小微企業(yè)財務會計的監(jiān)督檢查力度不夠，特別是對小微企業(yè)的會計信息監(jiān)督檢查不到位，導致兩套帳、多套表，會計信息失真， 財務管理空白或混亂。企業(yè)的會計人員不完全具備監(jiān)督者應有的獨立地位。一些小微企業(yè)負責人法制觀念薄弱，往往片面強調搞活企業(yè)經(jīng)營，有什么事認為反正自己是小微企業(yè)，流行有事“了難”，放松了對違法違紀行為的監(jiān)督，削弱了會計的內部監(jiān)督，有的甚至強令指使財會人員弄虛作假，使得內部監(jiān)管形同虛設。外部監(jiān)管有來自財政、稅務、銀行、工商、審計等部門的監(jiān)管，而這種經(jīng)濟監(jiān)管標準不統(tǒng)一，例如在對待財政、工商、銀行等部門的年審問題上，財政、工商、稅務等部門需要的是企業(yè)實際的財務數(shù)據(jù)，而銀行需要的是利潤可觀的報表數(shù)據(jù)，這樣才有利于企業(yè)貸款信譽的提升，因此企業(yè)一個年度有幾套不同數(shù)據(jù)的報表，加之小微企業(yè)的人、財、物基本上都是老板一人說了算，對小微企業(yè)的監(jiān)督監(jiān)管部門有時無從監(jiān)督，監(jiān)管部門功能上相互交叉，有時又各自為政，無法有機結合，不能從整體上有效地發(fā)揮監(jiān)督作用，只能是東家管了西家查，監(jiān)督管理體系不甚完善，此類現(xiàn)象無疑增加了小微企業(yè)財務管理的稅務風險。

　　大數(shù)據(jù)時代小微企業(yè)財務管理與稅務風險的應對

　　當前我國在以人工智能、云計算、網(wǎng)絡爬蟲、區(qū)塊鏈等技術為支撐的大數(shù)據(jù)背景下，加強大數(shù)據(jù)在稅收風險管理中的應用已經(jīng)成為推進稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設的重要手段。2021年3月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中提出，要實現(xiàn)稅務執(zhí)法、服務、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應用深度融合、高效聯(lián)動、全面升級，實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準監(jiān)管轉變加強稅收風險管理是深化稅收征管改革的重要方向。計算機網(wǎng)絡技術的迅速發(fā)展和普及，標志著大數(shù)據(jù)時代的到來，傳統(tǒng)的財務管理也面臨新的挑戰(zhàn)，不再僅僅局限于傳統(tǒng)的管理領域范疇，而是向著科研開發(fā)、人力資源管理、企業(yè)銷售策略等多個領域延伸、滲透和發(fā)展。大數(shù)據(jù)時代的來臨，對小微企業(yè)財務管理工作帶來了莫大的挑戰(zhàn)。

　　大數(shù)據(jù)時代促使企業(yè)的財務由核算型向管理型轉變，大數(shù)據(jù)時代的來臨，對財務人員的綜合素質提出了更高的要求，要求財務管理者具有系統(tǒng)性和管理性思維，將視野擴大到風險信用管理、作業(yè)成本管理等方面。大數(shù)據(jù)時代，財務處理工作越來越自動化和網(wǎng)絡化，更多的工作由計算機系統(tǒng)來完成，通過計算機平臺系統(tǒng)，建立財務信息電子檔案及財務管理應用平臺分析系統(tǒng)，實現(xiàn)信息在核算系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)、監(jiān)管系統(tǒng)等平臺的有效傳遞。要求財務管理更加注重財務分析，業(yè)財融合，判斷企業(yè)的經(jīng)營情況光看報表是遠遠不夠的，財務管理還要對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、管理等各個環(huán)節(jié)都有充分了解，多渠道收集信息，將獲取的多方數(shù)據(jù)進行加工、整理和報告，把握各時點數(shù)據(jù)及時與內外部相關方共享，充分了解企業(yè)的戰(zhàn)略目標，深入分析各種數(shù)據(jù)信息，清晰解讀大數(shù)據(jù)背后對企業(yè)有價值的信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的價值最大化，提供與企業(yè)經(jīng)營周期和戰(zhàn)略目標與之相匹配的經(jīng)營決策。大數(shù)據(jù)時代的到來倒逼小微企業(yè)不得不重視與加強財務管理，以規(guī)避不合規(guī)的財務數(shù)據(jù)帶來的稅務風險。

　　轉變觀念，強化企業(yè)財務管理，規(guī)避小微企業(yè)涉稅風險。一是要加大對企業(yè)負責人《會計法》、會計制度和稅收政策等財務稅收法律法規(guī)的宣傳力度，大力營造“學法、懂法、守法”的會計社會氛圍，《中華人民共和國會計法》第三條明確規(guī)定：“各單位必須依法設置會計帳簿，并保證其真實、完整”；第四條也明確規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”小微企業(yè)負責人對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；二是要有計劃、有步驟地組織廣大會計從業(yè)人員進行業(yè)務培訓和繼續(xù)教育，不斷提高會計從業(yè)人員的整體素質；三是要保持財務人員相對穩(wěn)定，稅務部門應加強企業(yè)財務輔導，對不符合要求的財務人員應建議企業(yè)及時變換，同時廣大會計人員要自覺適應新形勢新任務的要求，不斷學習最新的財務知識和稅收政策，全面提高業(yè)務素質和職業(yè)道德素質。從思想上轉變觀念，依法財務管理，規(guī)避稅務風險。

　　規(guī)范社會對各類事務所的監(jiān)督和約束，防范小微企業(yè)涉稅風險

　　一是優(yōu)化配置會計資源，充分發(fā)揮代理記帳的優(yōu)勢。根據(jù)《會計法》、稅法和代理記帳管理暫行辦法的規(guī)定，對應該建帳建制而達不到會計核算質量要求的小微企業(yè)，一律由具備代理資質的會計師事務所或稅務師事務所等代理機構進行代理記帳。二是借鑒國外有關做法，對提供咨詢、代理業(yè)務等存在較大直接或間接經(jīng)濟利益關系的企業(yè)，不得同時提供審計業(yè)務，以免影響審計的獨立性和審計質量。三是減少特權部門的干涉，盡量杜絕由特權部門指定的各類事務所進入小微企業(yè)的特權，以促進事務所更加注重自身的業(yè)務技能和聲譽，而不是把精力花在如何獲取特權上。四是發(fā)揮社會各方面對會計違法行為的檢舉監(jiān)督作用，采取加強宣傳、獎勵等方式，增強大眾對會計違法行為的檢舉監(jiān)督意識�！稌�計法》對違法行為的法律責任作出了明確的規(guī)定，特別是加大了對提供虛假會計信息的打擊力度；五是加強各類事務所從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，嚴懲違法違規(guī)人員，防范企業(yè)涉稅風險。

　　真正發(fā)揮各類中介機構的“防火墻”作用

　　強化部門配合，完善監(jiān)管機制，有效監(jiān)控涉稅風險。小微企業(yè)的財務數(shù)據(jù)涉及財政、稅務、銀行、工商、審計及統(tǒng)計等多個部門，各部門應對小微企業(yè)提供的會計信息監(jiān)督檢查配套聯(lián)動和信息共享機制，促使小微企業(yè)講誠信，有效地解決兩套帳、多套表等財務管理混亂問題，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時監(jiān)控企業(yè)涉稅風險點，創(chuàng)建和維護和諧有序的綠色會計環(huán)境。

　　強化宣傳輔導，引導誠信財務，減少涉稅風險。會計核算和財務管理的不健全致使企業(yè)出現(xiàn)虛假的會計信息，失真會計信息會給企業(yè)帶來涉稅風險。稅務部門應積極宣傳政策，轉變納稅人觀念，引導誠信納稅，借助“實名辦稅制”和失信懲戒手段，加快社會征信體系建設，建立個人信用檔案，充分利用互聯(lián)網(wǎng)信用大數(shù)據(jù)，相關部門信息共享，督促小微企業(yè)加強財務管理，規(guī)避或減少涉稅風險，努力營造誠信和諧的社會環(huán)境，促進民營經(jīng)濟健康發(fā)展高質量發(fā)展。(國家稅務總局寧鄉(xiāng)市稅務局供稿)